江苏省财政科学研究所

内容提要：中小企业是促进江苏省经济发展的重要力量。近年来，受国内外经济环境的影响，中小企业的发展遇到了诸多难题，为了促进中小企业的健康发展，我们对江苏省内具有代表性的企业开展了调研，梳理了中小企业所面临的问题，对已经颁行的财税扶持政策进行了总结和评价，并在此基础上提出了相关的政策建议。

关键词：中小企业  财税政策  可持续发展

自2008年国际金融危机，特别是欧债危机爆发以来，伴随着国际经济局势的恶化，国内市场的体制性矛盾也逐渐显现，江苏省中小企业同时面临着市场需求疲软、生产成本上升等多重困难。从财税政策角度帮助中小企业渡过难关，已经成为摆在我们面前的迫切问题。

一、江苏省中小企业发展概况及面临困难

江苏拥有众多中小企业，根据最新的《中小企业划型标准》规定的口径，初步统计超过138万户。其中，中小工业企业46.5万户，规模以上中小工业企业4.05万户。中小企业创造了全省50%以上的税收、60%以上的地区生产总值、70%以上的就业岗位、80%以上的新产品，已成为江苏经济社会发展的生力军，成为扩大社会就业、推动经济增长、促进科技创新与社会和谐稳定的重要力量。但是，江苏省中小企业总体抗风险能力并不强。尽管部分技术含量较高或有品牌、有专利的中小企业，在市场变化中能掌握一定的主动性，遭遇市场冲击情况下能利用自身技术尽快转型，但更多从事传统产业生产的中小企业，处于产业链的低端，产品附加值低，利润薄，自主创新能力弱，很容易受到市场波动的影响。同时，由于缺乏核心技术，市场地位相对被动，应对风险能力较低，抵御市场冲击的能力较差，面临转型升级的压力也最大。受当前国内外经济环境影响，江苏省内相当多的中小企业在发展过程中遇到了要素供应趋紧、市场需求减弱、运营成本上升等困难，具体表现如下：

(一)经营成本上升，利润空间缩小

1.用工成本持续上升。继2010年上调最低工资标准后，江苏省于2011年2月又再次较大幅度上调最低工资标准，全省平均提高18.6%，规模以上工业应付工资总额同比增长26.9%，增幅高于从业人员平均额17.3个百分点。企业需要根据新的工资标准缴纳社会保险金，由此使中小企业的人工成本增加30%左右，这使人工成本占企业总成本较高的企业，如软件等高新技术企业和纺织业、服务业等企业的总成本增长较多。

2.流通成本居高不下。据调查显示，工厂加工的产品，要最终达到消费者手里，中间要经过运输、批发、进店等一系列程序。运输费用的上升，商场、超市进场费及提成比例的加大，使得产品价格上涨，无形之中也导致了企业成本的上升，使得消费者和生产企业双方受损。

3.税负成本相对较高。涉及中小企业管理的机构多，各类检查繁杂，使得中小企业的税费负担过重，受2010年12月起对“三资”企业开征城建税及教育费附加政策的影响，主营业务税金及附加同比增加41.1亿元，增长1.5倍，占利润同比增量的17.6%；从中小企业全部负担来看，各种苛捐杂费约占2/3，税收只占1/3。

4.资金成本隐性攀升。2011年以来连续多次高频度的加息加大了中小企业的融资难度，中小企业贷款利率上浮了30%以上。加上存款回报、担保、中介等其他费用，中小企业的银行融资成本包括各种显性、隐性费用，已经接近甚至超过基准利率的2倍。而银行方面由于受到政策影响，不敢向负债率较高和信用观念比较淡薄的中小企业轻易贷款，使得中小企业不得不求助于民间贷款，年利息在20%-30%不等。

5.原材料价格上涨。原材料成本持续上涨，金属、塑料等基础原材料以及石油等能源价格的上涨加剧了轻工行业的成本压力，2011年工业生产者购进价格指数同比上涨10.8%，高出出厂价格指数2.5个百分点，且年内两者差距逐月扩大，主营业务成本占主营业务收入的比重达87.8%，许多中小企业的利润不到3%，存在倒闭的风险。

(二)市场需求不足，盈利增长乏力

1.外需市场不断萎缩。2008年国际金融危机以来，全球经济一度低迷，外贸出口受到很大影响，近期欧债危机对市场的影响更是雪上加霜。江苏省中小企业以传统的生产加工企业为主，企业产品主要出口到美国、日本、欧洲等地，国际市场的低迷，使得我国产品出口受到重创。同时，受人民币升值压力的影响，外销额占比较高的中小企业往往面临较高的汇兑损失。

2.内需市场持续不振。今年以来，国内经济增速下滑，国内市场需求难以提升，企业库存增加、市场订单下降成为江苏省中小企业面临的又一大难题。以投资带动增长的发展模式在当下难以发挥成效，房地产市场的调控使得关联产业均受到影响。此外，国内市场体制的不规范所引发的无序竞争，也导致中小企业不得不在保本微利的状态下运营。

(三)核心技术缺失，竞争能力不强

1.核心技术缺失。缺乏自主研发能力和自身技术，是江苏省中小企业的短板之一。不重视研发能力的培育，不愿意承担技术研发的风险，是大部分传统生产型中小企业的通病，企业通常采用模仿市场的生产方式，尽管省去了研发成本，但是由于不具备核心竞争力，受市场冲击的影响也最大。

2.品牌知名度不高。中小企业通常处于创业起步阶段，企业知名度较低，市场占有份额很少，往往选择以OEM代工贴牌为主要的营销方式。但是，这一方式也限制了企业自主品牌的培育，遏制了企业创造自主品牌的意识，使得企业不自觉的处于被动生产、迎合品牌商的地位。

3.创新能力不足。江苏省中小企业主要集中在传统产业，此类企业的产品技术含量不高，由于市场需求相对较为平稳，企业改进技术、创新产品的意愿不够强烈，在研发投入、人才引进方面的投入远远不足，造成企业创新能力低下，产品市场竞争力不足。

(四)用工机制不畅，运营存在不便

1.人员招聘困难。劳动力成本上升抬高了企业的人力成本支出，劳动密集型企业往往存在劳动力缺口的现象，企业常常难以通过意愿价格招聘到合适的员工。此外，新生代的劳动力，更看重企业的工作环境、企业文化以及员工的成长环境等，而中小企业往往难以为员工的成长做出长远规划，这也增加了企业的招聘难度。

2.员工流动性高。调查显示，中小企业人员流动的比率大概在10%左右，尤其是管理跟不上、环境不够好的生产型小微企业，员工的流动比率就更高了，甚至年流失率达到员工总数的30%-40%，人员的高流动性往往为企业的持续经营带来困难，加大了企业招工成本、用工成本及管理成本。

3.员工技术性不强。企业所招募的年轻员工技术能力不够强，专业学校的培训效果不明显，学生所掌握的技能还不够扎实，虽取得技工等证书但实际操作能力欠缺。而由于企业员工流动性的增加，企业也不愿意加大员工的培训力度。员工技术性不强，如何留住用好熟练工是企业面临的又一大问题。

二、江苏省已出台相关财税扶持政策述评

江苏省委、省政府高度重视中小企业在发展中面临的新问题，积极响应党中央、国务院的要求，根据江苏省中小企业的实际情况，先后制定出台了一系列扶持中小企业发展的政策措施，全省中小企业的发展环境不断优化，转型升级步伐明显加快，发展后劲进一步增强。

(一)现阶段江苏省已出台的政策措施

1.设立省级中小科技型企业发展专项引导资金，支持中小科技型企业发展项目及服务平台的建设。2008年省财政设立省级中小科技型企业发展专项引导资金并下发了专项引导资金管理暂行办法，资金规模达7亿元，主要用于支持中小企业技术创新、产业集聚、新品开发、服务平台、融资担保及风险补偿与创业投资等。2011年资金规模进一步扩大到8亿元，其中直接用于支持中小科技型企业技术创新和技术改造、新品研发、产业集聚、服务平台建设等项目的资金近4亿元。

2.充分发挥财政资金的杠杆作用，扩大中小企业受惠面。2011年设立规模达6亿元的江苏省商务发展基金和规模1亿元的江苏省中小企业发展基金，采用资金有偿运作方式，前者专门为具备条件的中小外经贸企业和商贸企业提供融资支持，后者主要为江苏省新兴产业初创期小企业、快速发展阶段的中小企业提供融资支持。

3.会同相关部门出台政策，引导金融机构加大对中小企业的信贷投入。首先，对银行业金融机构年度新增小企业贷款给予一定比例的风险补偿，到2011年末，全省共兑现小企业贷款风险补偿资金3.71亿元；其次，重点扶持村镇银行、农村小贷公司等新型金融机构的设立和运营，引导其加大对县域小微企业及个人创业的信贷投放；此外，对金融机构对江苏省非金融企业在银行间债券市场发行短期融资券、中期票据、中小企业集合票据等债务融资工具，以及为企业发行债务融资工具提供创新服务等进行奖励。

4.设立中小企业信用担保专项资金，支持省再担保公司发展转贷。自2004年起每年安排2亿元的专项资金，用于对中小企业信用担保机构的担保业务和风险准备金进行补助，降低中小企业融资成本，引导担保机构为中小微企业提供融资担保服务。同时，为鼓励担保机构做强做大，对担保机构的新增注册资本按一定比例给予奖励。截至2011年底，省财政共安排信用担保补助资金达18.65亿元。

5.加大政府采购对中小企业的扶持力度。为鼓励和促进中小企业参与政府采购，省财政厅会同省经信委下发了《政府采购促进中小企业发展暂行办法》。文件明确要求清理中小企业参与政府采购的不合理限制，不得在招标文件中设置不合理条件对中小企业实行歧视性待遇或差别待遇；在政府采购中明确中小企业中标份额比例标准，并严格按规定比例执行，保证中小企业优先获得政府采购合同；开辟政府采购项目中标中小企业资金支付绿色通道，酌情减免中小企业招标保证金和履约保证金，减轻中小企业参与政府采购的负担；加强中小企业政府采购信用担保融资平台建设，帮助中小企业顺利组织生产、提高履约能力。

6.积极落实国家出台的中小企业税费减免政策，为中小企业发展创造宽松的政策环境。首先，加大对小型微型企业税收扶持力度，落实小型微利企业减半征收企业所得税政策；落实促进小微企业发展、提高个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策。其次，支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务，对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税，落实金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的优惠政策。此外，进一步完善企业有关规定吸纳就业的补贴政策等，并落实相关行政事业性收费的减免政策。

(二)现有政策措施的评价

1.政策实施取得的成效

(1)推动了科技型企业的技术研发。调查显示，研究与开发补贴是对科技型企业最为重要的财政补贴。研发补贴是对科技型中小企业从事研发活动的重要资助，不仅引导中小企业增加研发投入，而且有效降低了企业在研发过程中所承担的风险。

(2)促进企业进入资本市场融资。企业通过上市融资，既是扩展融资渠道的过程，同时也是规范企业管理，扩大企业知名度，增强企业竞争力的重要举措，各级政府鼓励企业上市的财政补贴，有效推动了企业上市的进程，为加快企业成长做出了重要贡献。

(3)降低了企业的税收负担。科技型企业所得税税率为15%，低于一般企业税率10个百分点，有效降低了企业的税收负担，特别是对初创期的科技型企业，通常正处于从研发进入市场的阶段，迫切需要降低企业的经营成本，税收减免为此类企业的成长提供了帮助。

(4)引导企业开拓市场。专业会展是推介企业产品的重要平台，也是企业重要的营销手段，为了鼓励企业积极参加国内外各类展销会，政府通过财政补贴的方式积极鼓励企业走出去，对企业开拓国内外市场、提升企业整体形象，发挥了重要的引导作用。

2.政策实施中存在的不足

(1)财政资金使用效率不高。目前，扶持中小企业资金的种类很多，发改委、经信委、科技局、商务局等相关部门都有自己的政策和权限，这使得财政扶持中小企业发展的资金极其分散，甚至存在同一个项目多次补贴的情况，降低了财政扶持资金的使用效率。

(2)政府采购的门槛过高。尽管在政府采购方面多有向中小企业倾斜的措施，但是小微企业还是常常达不到政府采购的门槛，难以进入政府采购的行列，如政府采购通常设置利税额的门槛，这对小微企业来说是难以逾越的障碍，需要政府在采购中尽量向小微企业倾斜。

(3)财政扶持机制不畅。一方面申报手续繁杂。企业需要在不同的部门提交各类材料，从申报到拿到补贴款，中间需要近一年半的时间。一方面通知发布不及时。由于省级机关的材料一个月一签，因此，通知到达市县(区)级机关的时间较长，留给企业申报的时间通常只有两三天。一方面政策宣传不够。企业通常处于被动接受政策的地位，并且存在无法及时获知信息的问题，此外，企业在咨询申报程序时，有时得不到有效的指导。

(4)对科技类企业的扶持政策不够完善。一方面配套设施构建没有贴息。目前，鼓励科技成果转化的政策中，规定为相关的设备购置提供贴息，但是，厂房等配套设施的构建没有提供贴息，配套设施同样是科技成果转化的重要条件，而且是企业生产中的重要成本支出，应当为此类项目也提供贴息。另一方面财政补贴需要前移。财政补贴是对科技项目产业化的重要扶持，但是此类补贴通常是在项目产业化较为成熟时提供，此时对企业的推动作用相对较小，而项目在研发阶段更需要财政的扶持，因此，需要在综合考虑项目的前景，以及增强对研发项目监管的基础上，将财政补贴前移。

三、财政支持中小企业发展的原则及政策建议

(一)基本原则

1.尊重市场规律，发挥引导作用。遵循市场经济规律、发挥市场机制的作用是经济政策取得良好效果的基本保证，财政对中小企业的扶持要有限度和范围，不能将扶持变成保护落后的经济主体，财政的支持作用应当体现在政策导向型，着力于创造公平的竞争环境，培育中小企业的核心竞争力，注重对能够扩大就业、自主创新作用的中小企业的支持，在维护市场竞争秩序的前提下实现政策效应的最大化。

2.明确扶持重点，促进产业转型。财政扶持应当有选择有重点地支持中小企业，不应该对所有中小企业采取一视同仁的支持，更不能支持污染环境、浪费资源的中小企业。财政支持的对象应当是有市场和发展前景，符合国民经济总体发展目标和产业政策的中小企业，将有发展前景的高科技制造业的中小企业作为扶持的重点，将有限的财政资金投入到促进中小企业科技创新、提高核心竞争力的方面，促进资源的优化配置。

3.注重多方协调，增强政策合力。扶持中小企业发展是一项复杂的系统工程，是各部门协调合作的课题，目前财政政策在支持中小企业方面，已经形成了多样化的政策工具组合，如在财政支出方面运用到财政预算拨款、财政补贴、政府采购等政策工具；在税收方面运用减免税等政策工具，只有加强政策间的协调与配合，才能真正形成政策的合力，因此，在制定扶持政策时，要注重做好财政支出政策和税收政策的协调与配合。

(二)具体建议

中小企业的健康持续快速发展，对转方式、调结构、保民生意义重大。就政府部门而言，需要不断完善中小企业服务体系，帮助整合提升，并逐步改善中小企业发展环境。

1.完善政府采购支持中小企业的有关制度。进一步提高政府采购信息发布透明度，完善政府公共服务外包制度，为中小企业创造更多地参与机会。首先，及时准确的发布采购信息。江苏省确定了政府采购信息的发布媒体，但是，有关采购信息发布的问题还存在，主要表现在信息发布的范围偏小，或者发布信息不及时。其次，限制设置准入资格歧视的行为。应避免采购人利用特殊条款而人为地对中小企业制定一些歧视障碍，应当对所需的物质、技术、服务等做一个比较客观的评价。此外，细分采购项目，降低标的规模。细分采购项目，其最终目的就是要把适合中小型企业的项目尽量留给他们，以保持中小企业在政府采购中的份额。

2.进一步拓宽中小企业融资渠道。融资难是中小企业普遍面临的困难，解决问题的根本途径在于优化中小企业融资环境。一方面，充分发挥财政政策的杠杆作用。设立创业投资引导基金，引导社会资金设立主要支持中小企业的创业投资企业，积极发展股权投资基金，规范创业投资的组织和管理形式以及运行机制。另一方面，规范发展产权交易市场。积极培育和规范发展产权交易市场，稳步扩大中小企业集合债券和短期融资券的发行规模，为中小企业产权和股权交易提供服务。

3.完善中小企业信用担保体系。建立有效可行的中小企业信用担保方式，降低信贷风险，为中小企业提供信用保证。第一，加大财政支持力度。综合多种方式，提高担保机构对中小企业的融资担保能力，落实好对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除的政策。第二，建立市场化运作担保基金的有效机制。坚持“政策化资金、法人化管理、市场化运作”的基本原则，探索政策性担保基金进行市场化运行的有效方式。第三，落实担保机构的税收优惠等支持政策。对经国家有关部门批准免税的信用担保机构，按规定标准取得的收入3年内免征营业税；免税期满仍符合免税条件的，可继续申请减免税。

4.运用财政补贴政策促进中小企业发展。政府对中小企业的财政补贴，是一种直接的政策支持，目的是促进中小企业的健康成长，江苏省可以主要选用三种类型的财政补贴政策：首先是投资引导型补贴政策，对创业阶段属国家鼓励产业的中小企业投资入股者，政府可以按股金一定比例配发财政补助，既可以增加该类企业的资本金，又可以引导和激发投资者的投资热情；其次是技术引导型补贴政策，可以根据具体资源、技术状况以及发展方向，在创新领域选择一些中小企业，对其技术开发环节进行财政补助；最后是信息服务型补贴政策，可以通过财政补贴，为中小企业支付一定比例的咨询费用，帮助中小企业改进必要的信息设备，或者建立中小企业共享信息系统。

5.取缔不合理收费，减轻中小企业负担。第一步要清理整顿涉及中小企业的收费，重点是行政许可和强制准入的中介服务收费、具有垄断性的经营服务收费，能减免则减免；第二步要严格执行收费项目公示制度，公开前置性审批项目、程序和收费标准，严禁地方和部门越权设立行政事业性收费项目，不得擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费；第三步要健全中小企业负担监督制度，严肃查处乱收费、乱罚款及各种摊派行为，严格执行税收征收管理法律法规，不得违规向中小企业提前征税或摊派税款。

6.支持引导中小企业积极开拓市场。一方面，支持中小企业参加国内展销活动。可以支持符合条件的中小企业参与家电、电机、汽车摩托车下乡和家电、汽车“以旧换新”等业务，也可以支持建立各类中小企业产品技术展示中心，办好中国国际中小企业博览会等展览展销活动；另一方面，支持中小企业开拓国外市场。进一步落实出口退税等支持政策，完善稳定外需、促进外贸发展的相关政策措施，稳定和开拓国际市场；充分发挥中小企业国际市场开拓资金和出口信用保险的作用，加大优惠出口信贷对中小企业的支持力度。

参考文献：

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